Q. 私の会社は通常、従業員に毎月お給料の支払いをしているのですが、JobKeeperは2週間ごとの支払いを要求しています。この場合、お給料の支払い周期の変更が必要でしょうか？

A. 通常JobKeeperの支払いルールは2週間ごととなっていますが、雇用主は当該2週間の間に少なくとも1,500ドルが既に該当する従業員に支払われていることをSTP(Single Touch Payroll)などで証明する必要があります。つまりATOは適用される2週間分を既に従業員に支払われた金額の全部または一部を雇用主に償還することになります。

しかしこのルールには幾ばくかの柔軟性もあります。例えば、この措置の最初の2週間については、経過措置が適用されます。ATOはこれを次のように説明しています。

“最初の2週間（3月30日～4月12日、4月13日～4月26日）については、2週間分の最低1,500ドルの支払いが遅れていたとしても、4月末までに雇用主が全て支払いを済ませていればルールに反している事にはなりません。つまり、4月末までに2週間分の最低1,500ドルの支払いを2回行うか、4月末までに合計で最低3,000ドルの支払いを纏めて行うことができるということです。” 

また通常の支払い周期が月払いの場合でも、いくらかの柔軟性が追加されています。以下、Explanatory Statementから関連するコメントを抜粋します。

“雇用主の通常の取り決めが、従業員に2週間ごとよりも少ない頻度で支払うことである場合、その支払いは合理的な方法で2週間の間に割り当てることができます。例えば、雇用主の通常の取り決めが4週間ごとに従業員に支払うものである場合、4週間ごとに少なくとも3,000ドルが支払われていれば、賃金条件を満たすためには合理的であるとみなされます。

このルールに関して委員会は、委員の意見がそうすることが合理的であると判断される場合、委員は別の2週間またはその2週間に起こった事のように特定のイベントとして扱うことができるとしています。例えば、従業員がある週に誤って賃金が過少払いされ、その週は1,500ドル未満となってしまった場合、次の週に過少賃金分の返還を受けることになります。このような事態が発生した場合、委員は、従業員が前の週に少なくとも 1,500 ドルを受け取ったものとして扱うことが妥当であると判断することができます。また委員会は、雇用主が毎月従業員に支払っていたとして偶然にも過少払いが発生してしまった場合、特別一回限りとして、それがそうすることが合理的であると考えられた場合の同様の取り決めを行うことができます。”

Q. 事業の主な収入源が家賃収入のみである場合、JobKeeper受給資格条件の一つにある、事業を行っている必要があるとの条件には当てはまるのでしょうか？また2020年3月1日時点でオーストラリアで事業を行っている必要があるとありますが、”事業を行っている”とは具体的にどの様な事なのですか？詳しく教えてください。

A. 企業(非営利団体を除く)がJobKeeperの対象となるためには、2020年3月1日にオーストラリアで事業を行っている必要があります。我々の解釈では、一般原則の下で事業を行っていることを示す必要があると考えています。

この分野における ATO の最近のガイダンス（TR 2019/1 参照）では、個人や信託に比べて、法人の方がより事業を行っていることを示すのが簡単であることを示唆しています。このルール上では、法人が利益を上げることを目的として運営されており、それが商業的な方法で行われている場合には、たとえ家賃を得るだけであっても、事業を継続しているものとして扱われることが多いことを示唆しています。

しかしながら信託や個人の場合は、納税者が単に受動的な収入を得ているだけなのか、事業を継続しているのかを慎重に見極める必要があります。

一般的に賃貸収入は受動的な性質を持っており、賃貸活動は一般的な原則の下ではビジネスにはなりませんが、活動の規模等によっては、納税者が受動的な収入を得ているだけではなく、一般的な原則の下でビジネスを行っていると主張することも可能です。

不動産の所有者が法人ではない場合、ATOはLCR 2018/7において、賃貸活動が事業に該当するかどうかについて、最近のガイダンスを提供しています。この LCR は、特に最近の住宅用賃貸物件の所有者のための物件視察経費についての変更を扱っています。

そして TR 97/11は、企業が事業を行っているかどうかの一般的な指標を示しています。

また IT 2423は賃貸収入が事業の収益を構成するかどうかについても簡単に論じています。

YPFD v Commissioner of Taxation (2014) AATA 9 のケースでは、9 件の賃貸物件を所有する納税者が不動産賃貸業を営んでいると判断された。その理由は、納税者が積極的に雇用した不動産業者を監督し、物件に関連する問題を管理していた（したがって、その活動には取引のパターンが明確に見て取れる）こと、雇用された資本金が多額であったこと、数年間にわたり不動産賃貸業を行っていたことなどが挙げられる。

審判所は、Smithケース（2010年）の6つの要素を採用して、どのような活動が事業の継続を構成するかについて、以下のように述べています。

i) 活動には収益目的があるか。

ii) 事業の複雑さと大きさ

iii）定期的に、日常的に、または体系的に取引する意図。

iv) ビジネスライクな方法で事業を行っていることと、その洗練度。

v) 取引の識別可能なパターンから損益が発生しているか。

vi) 業務の量と採用された資本。

上記の要因はいずれも決定的なものではなく、全体として考慮されるべきである。

ATOはまた、この問題について議論し、賃貸物件ガイドの中でいくつかの例を提供しています。

納税者が賃貸業を事業として営んでいることを主張したい場合は、上記のガイダンスや要因が考慮されていることを確認し、慎重かつ明確に文書化しておく必要があります。

Q. パートナーシップで事業を営んでおりますが、その内一人しかJobKeeperを受け取る資格がないのは本当ですか？

A. はい、本当です。JobKeeperの規定は一人のビジネスオーナーのみ受給資格があり、他で雇われていない事が条件となります。例えば二人がパートナーシップで事業を営んでいる場合、その二人が夫婦及び家族の関係では無かったとしても、一人のみに受給資格が与えられます。従って、パートナーシップで事業を営んでいる場合は、一人のみ受給可能なので該当するパートナー同士で誰がJobKeeperを受け取るかを取り決めなければいけません。