非事業における損失(Non-Commercial losses)
オーストラリアの税法では趣味に近い事業(に見える)で生じた損失は損金算入できません。たとえその活動がビジネス的な性質を持っていたとしても、明らかに利益が出そうに無かったり、営利目的または事業性が無い場合は、その損失を他の収入(お給料、株からの配当金、利子所得など)と相殺する事はできません。これを非事業における損失(Non-Commercial losses)と呼びます。しかしこういう場合は、次に同じ事業で利益が出るまで損失を繰越す事ができます。これはオーストラリア国内または海外における事業の両方に当てはまります。
いくつかの条件を満たした正真正銘の事業活動での損失は、もちろん損金算入して他の収入と相殺する事ができます。非事業における損失ー趣味、投資、投機からの損失は他の収入との相殺は出来ません。
それでは、その条件とはどの様なものがあるのかを見てみましょう。
下記のテーブルは、どの状態が事業による損失で他の収入と相殺出来るか、又は非事業とみなされ損失を繰り越さなければいけないのかを表しています。このテーブルは個人事業主の場合のみでパートナーシップの場合は少し異なります。ここでは説明を省きます。
| ステップ | 詳細 |
| ステップ１：先ず、あなたの事業の売上高とその他の収入をチェックしましょう。 | もしあなたの事業が第一次産業、又は専門的な芸術活動による損失である場合は、’excepted activity’と呼ばれます。もしキャピタルゲインを除いたその他の収入が４万ドル以下の場合は、事業の損失をその他の収入と相殺する事ができ、それ以上の制限はありません。
もしあなたの損失を出している事業が上に挙げた第一次産業、専門的な芸術活動に当てはまらない場合で下記の会計年度にある場合： ＞2009−2010会計年度、又はそれ以降、そしてその他の収入が、 ー25万ドル以下の場合は、ステップ２へ ー25万ドル以上の場合は、ステップ３へ ＞2009−2010会計年度より前の場合、ステップ２へ |
| ステップ２：４つのテストを確認 | もし下記の４つのテストの内、1つでもパス出来れば事業とみなされ、あなたの事業からの損失はその他の収入と相殺する事ができます。
＞事業の売上高テスト ＞利益テスト ＞物的財産テスト ＞その他の資産テスト これら4つのテストをパス出来ない場合は、ステップ３へ |
| ステップ３：国税局長の裁量 | 国税局長の裁量に委ねるかどうかを確認しましょう。 |
その他の収入とは
あなたのその他の収入とは、損失を出している事業以外からの収入を表します。それらには下記が含まれます。
- 課税所得(事業の損失を除く)
- ATOへ報告されるフリンジベネフィット
- ATOへ報告される雇用主からの年金の支払
- 投資による合計損失
4つのテストとは
- 事業の売上高テスト
事業に最低でも2万ドルの売上高がある。
- 利益テスト
事業は今年も含めて過去５年間の内、３年間は課税対象となる利益を出している。
- 物的財産テスト
事業で使われている物的財産または物的財産の利用権利の価値が継続的に少なくとも50万ドルの価値がある場合。
- その他の資産テスト
事業活動に必要となる資産(物的財産、車、バイク、その他の車両を除く)の価値が継続的に少なくとも10万ドルの価値がある場合。
いかがでしたか？日本もそうだと思いますが、オーストラリアでは税金の取りっぱぐれが無い様に政府が事細かに税法を制定しています。これは毎年変更されたり改正されたりしますので、税務申告の際に不明点があれば会計士に相談しましょう。三宅会計事務所は、英語の税法を分かりやすい日本語で丁寧にご説明いたします。